При налогообложении УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы налоговая ставка равняется 15 %, но если исчисленный налог меньше 1 % от доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1 % от доходов. 

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговой базой является денежное выражение доходов за минусом расходов, При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года,

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях ( пересчет в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ ).

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ

При применении УСН доходы от реализации и внереализационные доходы учитываются так же, как и при налогообложении прибыли организации .

Статья 249.НК РФ  Доходы от реализации.

Статья 250. НК РФ Внереализационные доходы.

При определении объекта налогообложения не учитываются :

• - доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

Статья 251. НК РФ Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

• доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом
• доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств
• доходы от выигрышей, призов, вкладов в банках (при превышении ставки рефинансирования), экономии на процентах, от долевого участия в деятельности организаций,
• доходы по облигациям с ипотечным покрытием

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ

Порядок признания расходов отличается от принятого при налогообложении прибыли.

Перечень расходов является открытым и приведен в п. 1ст.346.16 НК РФ

Расходы признаются только по кассовому методу ( после оплаты)

Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов признаются в особом порядке:

Если основные средства и нематериальные активы приобретены в период применения упрощенной системы, то расходы на приобретение принимаются в момент ввода основных средств в эксплуатацию, принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет.

Если основные средства и нематериальные активы приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования до 3-х лет включительно, то расходы на приобретение принимаются в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения ( поквартально равными долями).

Если основные средства и нематериальные активы приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования от 3-х лет до 15-ти лет включительно, то расходы на приобретение принимаются в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения- 50% от стоимости, второго года - 30% от стоимости, третьего года - 20% от стоимости. Если основные средства и нематериальные активы приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования свыше 15-ти лет , то расходы на приобретение принимаются в течение десяти лет применения упрощенной системы налогообложения - равными долями от стоимости основных средств.

Этот же порядок применяется к расходам на сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также к расходам по созданию самим налогоплательщиком нематериальных активов.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

То есть вы можете подсчитать сумму налога самостоятельно:

СУММА НАЛОГА = ДОХОДЫ - РАСХОДЫ * 15 %

Уплата налога производится по итогам года авансовыми платежами по итогам каждого отчетного периода по по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Суммы авансовых платежей определяются исходя из ставки налога и фактической налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за год.

Налоговым периодом по УСН признается год.

Отчетным периодом по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, например, 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Итоговый платеж по истечении года и налоговая декларация по итогам года подается индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля следующего года.