ЕСХН

Систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей могут применять индивидуальные предприниматели, доля реализации от произведенной сельхозпродукции у которых должна составлять не менее 70%.
Переход на ЕСХН и добровольный возврат к другим режимам налогообложения осуществляется добровольно с 01 января года.
Вместо большинства других налогов уплачивается ЕСХН с доходов за вычетом расходов.

При переходе на систему налогообложения в виде ЕСХН для предпринимателя отменяется целый ряд налогов:

• Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов физических лиц от предпринимательской деятельности, за исключением доходов от выигрышей и призов, процентных доходов по вкладам в банках при повышении ставки рефинансирования, экономии на процентах при получении заемных средств, дивидендов, доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием),
• НДС (кроме НДС при ввозе товара, при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества или договором доверительного управления имуществом на территории РФ),
• Налог на имущество физических лиц.

При переходе на систему налогообложения в виде ЕСХН для предпринимателя сохраняется целый ряд налогов:

• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
• Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
• Другие Федеральные, Региональные и местные налоги ( транспортный, земельный налоги).

Не вправе переходить на ЕСХН:

• Бюджетные учреждения
• Индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров или осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ

• При применении ЕСХН доходы от реализации и внереализационные доходы учитываются так же, как и при налогообложении прибыли организации .
• Статья 249.НК РФ. Доходы от реализации.
• Статья 250. НК РФ Внереализационные доходы.

При определении объекта налогообложения не учитываются :

• - доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
• Статья 251. НК РФ Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
• доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом
• доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств
• доходы индивидуальных предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 % и 35% .

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ

Порядок признания расходов отличается от принятого при налогообложении прибыли.

• перечень расходов является закрытым и приведен в п. 2 ст.346.5 НК РФ
• расходы признаются только по кассовому методу (после оплаты)
• расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов признаются в особом порядке

Если основные средства и нематериальные активы приобретены в период применения ЕСХН, то расходы на приобретение принимаются в момент ввода основных средств в эксплуатацию, принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет равными долями в течение налогового периода.

Если основные средства и нематериальные активы приобретены до перехода на ЕСХН со сроком полезного использования до 3-х лет включительно, то расходы на приобретение принимаются в течение одного года применения ЕСХН ( поквартально равными долями).

Если основные средства и нематериальные активы приобретены до перехода на ЕСХН со сроком полезного использования от 3-х лет до 15-ти лет включительно, то расходы на приобретение принимаются в течение первого года применения ЕСХН - 50% от стоимости, второго года - 30% от стоимости, третьего года - 20% от стоимости.

Если основные средства и нематериальные активы приобретены до перехода на ЕСХН со сроком полезного использования свыше 15-ти лет , то расходы на приобретение принимаются в течение десяти лет применения ЕСХН - равными долями от стоимости основных средств.

Этот же порядок применяется к расходам на сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также к расходам по созданию самим налогоплательщиком нематериальных активов.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

• Налоговой базой является денежное выражение доходов за минусом расходов,
• При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года,
• Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях ( пересчет в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ ),
• Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

То есть вы можете подсчитать сумму налога самостоятельно:

СУММА НАЛОГА = ДОХОДЫ - РАСХОДЫ * 6 %