• ЕНВД 2015
• ЕНВД 2014
• ЕНВД 2013, уменьшение суммы начисленного налога на сумму взносов в ПФР
• ЕНВД 2013
• ЕНВД 2012

Единый налог на вмененный доход рассчитывается не на основе реальных показателей выручки или дохода организации или индивидуального предпринимателя, а на основании расчетных показателей, таких , как вмененный доход налогоплательщика. Налог рассчитывается по 15%- ной ставке, умноженной на сумму вмененного дохода налогоплательщика.

Единый налог на вмененный доход может применяться в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности ( на основании положений п.2 ст.346.26 НК РФ):

• розничная торговля;

• общественное питание;

• бытовые, ветеринарные услуги;

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

• распространение и (или) размещение рекламы;

• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

• услуги по временному размещению и проживанию;

• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

• услуги стоянок.

При уплате единого налога на вмененный доход организация или индивидуальный предприниматель не уплачивает целый ряд других налогов, то есть,

единый налог на вмененный доход заменяет налоги :

Для юридических лиц:

• Налог на прибыль организаций

• В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

• Налог на имущество организаций

• В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

• Налог на добавленную стоимость

• В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Для индивидуальных предпринимателей:

• Налог на доходы физических лиц

• В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

• Налог на имущество физических лиц

• В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом

• Налог на добавленную стоимость

• В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)

Условия перехода на единый налог на вмененный доход

Для перехода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организация или индивидуальный предприниматель должны удовлетворять целому ряду условий:

ПЕРЕЧЕНЬ УСЛОВИЙ для юридических лиц , или организаций :

• Доля участия в Уставном капитале данного юридического лица других юридических лиц должна быть менее 25% ;

• Количество работников организации должно быть менее 100 человек ;

• Режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход веден на территории муниципального образования ;

• В местном локальном правовом акте упомянут осуществляемый организацией вид деятельности;

• Организация- налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общепита;

• Организация- налогоплательщик не относится к категории « крупнейших»;

• Организация- налогоплательщик не осуществляет свою деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного договора;

• Организация- налогоплательщик не оказывает услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций.

ПЕРЕЧЕНЬ УСЛОВИЙ для индивидуальных предпринимателей

• Количество работников индивидуального предпринимателя должно быть менее 100 человек ;

• Режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход веден на территории муниципального образования ;

• В местном локальном правовом акте упомянут осуществляемый индивидуальным предпринимателем вид деятельности;

• Индивидуальный предприниматель не осуществляет свою деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного договора;

• Индивидуальный предприниматель не оказывает услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций.

Процедура перехода на единый налог на вмененный доход

С 1 января 2013 года применение в Российской Федерации системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход стало добровольным, т.к. в силу вступает Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ.

Из этого следует, что с 1 января 2013 года налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД в 2012году, смогут отказаться от применения этого режима налогообложения.

Для этого необходимо в течение первых 5- ти рабочих дней 2013 года подать заявление в ИФНС об отказе в применении налогового спецрежима ЕНВД и о переходе другой режим налогообложения (согласно пункта 3 статьи 346.28 НК РФ) При этом снятие с учета плательщика единого налога при прекращении им «вмененной» деятельности осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения.

Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога считается дата, указанная в заявлении.

Таким образом, для целей перехода на иной режим налогообложения с 1 января 2013 г. налогоплательщикам следует представить в налоговый орган соответствующее заявление в течение первых пяти рабочих дней 2013 года.

На это указывает Письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-11-06/3/65

Почитать данное письмо можно здесь http://na.buhgalteria.ru/document/n66171

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

• развозной или разносной розничной торговли;

• размещения рекламы на транспортных средствах;

• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета единого налога на вмененный доход

Налогоплательщик, перешедший на единый налог на вмененный доход , обязан обеспечить осуществление раздельного учета показателей:

• по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;

• в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший на единый налог на вмененный доход , обязан обеспечить обязательный учет показателей:

• по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;

• по прочим налогам и сборам.

Налогоплательщик, перешедший на единый налог на вмененный доход , обязан соблюдать порядок ведения кассовых операций в РФ.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на единый налог на вмененный доход , не обязан вести бухгалтерский учет.( согласно Закона от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете»)

Налогоплательщик, перешедший на единый налог на вмененный доход ,обязан представлять сведения о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Порядок расчета единого налога на вмененный доход

Расчет единого налога на вмененный доход производится по следующей формуле:

ЕНВД = (Налоговая база* Ставка налога) - Страховые Взносы

Ставка налога составляет 15 % от величины вмененного дохода

Порядок уменьшения единого налога на вмененный доход

на страховые взносы, уплачиваемые в ФСС РФ и ПФ РФ

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые  не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения( то есть на полную суму уплаченных взносов.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.